- क्रेडिट पर बेचें
- विशेषताएँ
- प्रत्यक्ष रद्दीकरण विधि
- प्रावधान विधि
- संदिग्ध खातों के लिए भत्ता
- क्रेडिट बिक्री पद्धति का प्रतिशत
- समाप्ति की विधि
- बैलेंस शीट पर बुरा ऋण
- एक खराब खाते को रद्द करना
- प्रावधान
- उदाहरण
- ऋण बिक्री का प्रावधान
- समाप्ति की विधि
- संदर्भ
Uncollectible खातों खातों क्रेडिट बिक्री, ऋण या अन्य ऋण है कि लगभग कंपनी को ऋणी द्वारा भुगतान किया जा रहा का कोई मौका नहीं करने के लिए इसी प्राप्य हैं। दुर्भाग्य से, सभी ग्राहक जो क्रेडिट पर खरीदारी नहीं करते हैं, कंपनियों को उनके द्वारा दिए गए पैसे का भुगतान करेंगे।
एक खाता कई कारणों से अस्वीकार्य हो सकता है, जैसे देनदार का दिवाला, देनदार खोजने में असमर्थता, देनदार की ओर से धोखाधड़ी, या यह साबित करने के लिए उचित दस्तावेज की कमी कि ऋण मौजूद है।
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जब प्राप्य खाता अचूक होने के लिए निर्धारित किया जाता है, तो भविष्य के किसी भी आर्थिक लाभ की उम्मीद नहीं की जा सकती है। यह अब एक संपत्ति होने के योग्य नहीं है और इसलिए इसे मान्यता प्राप्त होना चाहिए।
खराब ऋण परिसंपत्तियों का नुकसान और आय में कमी है, जिसे एक व्यय के रूप में दर्ज किया जाता है, जिसे खराब ऋण व्यय के रूप में जाना जाता है।
क्रेडिट पर बेचें
खराब ऋणों की एक निश्चित राशि को एक सामान्य व्यवसाय संचालन का हिस्सा माना जाता है।
इससे कंपनियों को अपने उत्पादों को क्रेडिट पर बेचने से हतोत्साहित नहीं करना चाहिए, क्योंकि अगर कंपनियां खराब ऋण के डर से उन्हें क्रेडिट पर बेचना बंद कर देती हैं, तो अच्छे ग्राहक भी दूर हो जाएंगे और बिक्री के कई अवसर खो जाएंगे।
इसलिए, कंपनियां क्रेडिट बिक्री के लाभ को अधिकतम करने के लिए ध्वनि क्रेडिट नीतियों को अपनाती हैं।
विशेषताएँ
बुरा ऋण व्यय प्राप्य खातों की राशि है जो अयोग्य माना जाता है। निकाले गए बुरे ऋणों की राशि दो में से एक विधि का परिणाम है:
प्रत्यक्ष रद्दीकरण विधि
जब यह सत्यापित किया जाता है कि किसी विशिष्ट ग्राहक के चालान का भुगतान नहीं किया जाएगा, तो चालान की राशि को खराब ऋण व्यय पर सीधे चार्ज किया जाता है।
इसलिए, एक विशिष्ट प्राप्य लेखांकन रिकॉर्ड से हटा दिया जाता है जब यह अंततः अचूक होने के लिए निर्धारित होता है। सीधे रद्दीकरण विधि के लिए इनपुट निम्नानुसार है:
यह प्रविष्टि उस आइटम के प्राप्य संतुलन को कम कर देती है जिसे एकत्र नहीं किया जा सकता है। डेबिट एक व्यय खाते में जाता है: खराब ऋण व्यय।
एक महत्वपूर्ण लेखांकन सिद्धांत अनुरूपता की धारणा है। अर्थात्, आय सृजन से संबंधित लागतों को उसी लेखांकन अवधि के दौरान सूचित किया जाना चाहिए जो आय के रूप में होती है।
चूँकि कंपनी कई महीनों से बकाया पैसे को इकट्ठा करने का प्रयास कर सकती है, प्रत्यक्ष लिखने की विधि निरंतरता के सिद्धांत का उल्लंघन करती है, और इसलिए इसका उपयोग वित्तीय विवरणों में प्राप्य खातों के मूल्य के लिए नहीं किया जाना चाहिए।
प्रावधान विधि
जब बिक्री लेनदेन रिकॉर्ड किया जाता है, तो बुरे ऋण व्यय से संबंधित राशि भी दर्ज की जाती है, क्योंकि सिद्धांत रूप में ऐतिहासिक परिणामों के आधार पर खराब ऋणों की अनुमानित राशि निर्धारित की जा सकती है।
इसे संदिग्ध खातों के व्यय खाते के डेबिट और संदिग्ध खातों के प्रावधान खाते के क्रेडिट के रूप में दर्ज किया जाता है।
प्राप्य खातों में प्राप्त राशि को कम करते हुए, भुगतान योग्य प्राप्य खातों का वास्तविक उन्मूलन बाद में किया जाता है। यह बिक्री में कमी नहीं है।
प्रावधान पद्धति के तहत खराब ऋण व्यय की गणना का अनुमान कई तरीकों से लगाया जा सकता है।
संदिग्ध खातों के लिए भत्ता
क्रेडिट बिक्री पद्धति का प्रतिशत
यह पद्धति स्वचालित रूप से ऐतिहासिक डेटा के आधार पर क्रेडिट बिक्री के प्रतिशत का अनुमान लगाती है।
मान लीजिए कि कोई कंपनी साप्ताहिक रूप से वित्तीय विवरण तैयार करती है। आपका पिछला अनुभव बताता है कि आपकी क्रेडिट बिक्री का 0.3% कभी एकत्र नहीं किया जाएगा।
क्रेडिट बिक्री पद्धति के प्रतिशत का उपयोग करते हुए, कंपनी स्वचालित रूप से प्रत्येक सप्ताह की क्रेडिट बिक्री का 0.3% खराब ऋण व्यय के लिए चार्ज करती है और इसे संदिग्ध खातों के लिए भत्ते के खिलाफ क्रेडिट करती है।
मान लीजिए कि यह कंपनी इस सप्ताह क्रेडिट पर $ 500,000 बेचती है। 1,500 डॉलर (0.003 x $ 500,000) के खराब ऋण व्यय की गणना की जाती है और निम्नलिखित जर्नल प्रविष्टि दर्ज की जाती है:
क्रेडिट बिक्री पद्धति का प्रतिशत आय विवरण और स्थिरता के सिद्धांत पर केंद्रित है। $ 500,000 की बिक्री राजस्व तुरंत खराब ऋण व्यय के $ 1,500 के साथ संयुक्त है।
यदि आप एक नया व्यवसाय कर रहे हैं, तो आप एक उद्योग औसत का उपयोग करके अपने खराब ऋण खर्चों की गणना करने में सक्षम हो सकते हैं, जब तक कि आप अपनी स्वयं की अनुभव दर विकसित नहीं कर सकते।
समाप्ति की विधि
विभिन्न परिपक्वता समूहों में प्राप्य खातों को वर्गीकृत करें। इस पद्धति के अनुसार, जिस अवधि के लिए खाता प्राप्य बकाया रहता है, उसके संग्रह की संभावना कम होती है।
संदिग्ध खातों के लिए प्रावधान का अनुमान प्राप्य खातों के प्रतिशत के माध्यम से किया जाता है, जो प्रत्येक परिपक्व समूह में अस्वीकार्य माना जाता है।
यह प्रतिशत आमतौर पर प्रत्येक परिपक्वता समूह के लिए अलग-अलग होता है और यह उन क्षेत्रों में पिछले अनुभव और वर्तमान आर्थिक स्थितियों के आधार पर अनुमानित किया जाता है जहां कंपनी संचालित होती है।
समूह से अनुमानित अनुमानित राशि प्राप्त करने के लिए प्रत्येक परिपक्वता समूह के अनुमानित अनुमानित अयोग्य प्रतिशत को उस समूह में प्राप्य खातों की कुल राशि पर लागू किया जाता है।
सभी परिपक्वता समूहों के लिए अनुमानित खराब ऋणों की गणना अलग-अलग की जाती है और कुल अनुमानित खराब ऋणों को खोजने के लिए एक साथ जोड़ा जाता है।
यह कुल अनुमानित अस्वीकार्य राशि अवधि के अंत में संदिग्ध खातों के लिए प्रावधान में आवश्यक संतुलन का प्रतिनिधित्व करती है।
बैलेंस शीट पर बुरा ऋण
प्राप्य खातों को नियंत्रण खातों के रूप में जाना जाता है। इसका मतलब यह है कि सबलेडर के सभी व्यक्तिगत खातों में प्राप्य खातों में कुल शेष राशि के बराबर होना चाहिए।
खराब ऋणों का उपयोग प्राप्य खातों के मूल्यांकन में किया जाता है, जो कंपनी की बैलेंस शीट पर दिखाई देते हैं।
जब कोई ग्राहक आपूर्तिकर्ता से ऋण पर खरीदारी करता है, तो आपूर्तिकर्ता द्वारा उस राशि को प्राप्य खातों में रखा जाता है। भुगतान की शर्तें भिन्न होती हैं, लेकिन अधिकांश कंपनियां 30 से 90 दिनों के भीतर भुगतान करती हैं।
यदि किसी ग्राहक ने तीन महीने के बाद भुगतान नहीं किया है, तो यह राशि प्राप्य "पिछले देय" खातों को आवंटित की जाती है। यदि अधिक समय बीत जाता है, तो प्रदाता इसे "संदिग्ध" खाते के रूप में वर्गीकृत कर सकता है।
इस बिंदु पर, कंपनी खराब ऋण व्यय के रूप में आय विवरण को चार्ज करने का चुनाव कर सकती है।
खराब वित्तीय व्यय खाता उस वित्तीय विवरण के परिचालन व्यय अनुभाग के भीतर आय विवरण के एक तत्व के रूप में प्रकट होता है।
एक खराब खाते को रद्द करना
एक खराब ऋण को लिखने की प्रविष्टि केवल बैलेंस शीट खातों को प्रभावित करती है: संदिग्ध खातों के लिए प्रावधान में डेबिट और प्राप्य खातों में क्रेडिट।
आय विवरण में कोई खर्च या हानि दर्ज नहीं की जाती है। ऐसा इसलिए है क्योंकि अनुमानित खराब ऋण व्यय के लिए यह राइट-ऑफ पिछली समायोजन प्रविष्टियों में "कवर" है।
प्रावधान
प्रत्यक्ष लिखने की विधि की समस्या की भरपाई करने के लिए, लेखाकारों ने खराब ऋणों का प्रावधान करने के लिए विभिन्न आवंटन विधियों को विकसित किया है।
प्रावधान विधि बुरे ऋणों के एक अनुमान का उपयोग करती है, जिसे बुरे ऋण व्यय के रूप में भी जाना जाता है। यह विधि भविष्यवाणी नहीं करती है कि कौन से व्यक्तिगत खाते रद्द कर दिए जाएंगे।
इस कारण से, प्राप्य खातों के समायोजन को संदिग्ध खातों के लिए संपत्ति के काउंटर-अकाउंट के रूप में प्रावधान का उपयोग करके बनाया गया है। इस काउंटर-अकाउंट को इस प्रकार से जाना जाता है: "गैर-जिम्मेदार खातों के लिए प्रावधान"।
यह कंपनियों को बैलेंस शीट पर प्राप्य खातों को प्रदर्शित करने की अनुमति देता है: "शुद्ध वसूली योग्य मूल्य।"
एक प्रावधान विधि हमेशा उपयोग की जानी चाहिए, सिवाय उन मामलों में जहां खराब ऋण सामग्री नहीं है। यह कर उद्देश्यों के लिए भी छूट दी जाती है, जब कर नियम निर्धारित करते हैं कि एक प्रत्यक्ष रद्दीकरण विधि का उपयोग किया जाना चाहिए।
प्रावधान के तरीके संबंधित क्रेडिट बिक्री के समान अवधि में अनुमानित खराब ऋण व्यय की रिकॉर्डिंग उत्पन्न करेंगे। यह प्राप्य खातों के लिए बैलेंस शीट के उचित मूल्यांकन के परिणामस्वरूप होता है।
उदाहरण
ऋण बिक्री का प्रावधान
कंपनी A की पहली तिमाही के लिए प्राप्य खातों की समाप्ति शेष राशि $ 3,867,000 थी। बिक्री पद्धति के प्रतिशत का उपयोग करते हुए, कंपनी ए ने निर्धारित किया कि चालू तिमाही में खराब ऋण व्यय $ 16,350 (क्रेडिट बिक्री का 2%) होगा।
संदिग्ध खातों के लिए प्रावधान में मौजूदा शेष राशि $ 60,990 है। बुरे ऋण व्यय के लिए जर्नल प्रविष्टि होगी:
संदिग्ध खातों के प्रावधान में शेष राशि अब होगी: $ 60,990 + $ 16,350 = $ 77,340।
प्राप्य खातों का शुद्ध वसूली योग्य मूल्य, जैसा कि कंपनी ए की बैलेंस शीट पर दिखाया गया है:
समाप्ति की विधि
फास्ट कंपनी ने निम्नलिखित परिपक्वता अनुसूची तैयार करके अपने खातों को पांच परिपक्वता समूहों में प्राप्य बनाया:
पिछले अनुभव और वर्तमान आर्थिक स्थितियों के आधार पर, कंपनी ने प्रत्येक परिपक्वता समूह में जमा क्रेडिट घाटे का प्रतिशत निम्नानुसार निर्धारित किया है:
- समय सीमा समाप्त नहीं: 1%
- 1-30 दिन पिछले कारण: 3%
- 31-60 दिन पिछले कारण: 10%
- 61-90 दिन पिछले कारण: 20%
- 90 दिनों से अधिक पिछले कारण: 50%
2017 के अंत में, संदिग्ध खातों के लिए प्रावधान $ 2,000 की बैलेंस शीट पर एक संतुलन दिखाता है।
खराब ऋणों की अनुमानित कुल राशि की गणना की जाती है। संदर्भ जानकारी के आधार पर, संदिग्ध खातों के प्रावधान में यह आवश्यक संतुलन है।
उपरोक्त गणनाओं के आधार पर, वर्ष के अंत में अनुमानित अनुमानित कुल राशि $ 2,840 है। यह अवधि के अंत में संदिग्ध खातों के लिए प्रावधान में आवश्यक संतुलन का प्रतिनिधित्व करता है।
चूंकि कंपनी के पास पहले से ही संदिग्ध खातों के प्रावधान में $ 2,000 का क्रेडिट शेष है, इसलिए वर्ष के अंत में समायोजन प्रविष्टि केवल $ 840 ($ 2,840 - $ 2,000) की राशि में की जाएगी:
इस प्रविष्टि के साथ, संदिग्ध खातों के लिए प्रावधान में शेष राशि $ 2,000 से बढ़कर $ 2,840 हो जाएगी।
संदर्भ
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