समेकित वित्तीय विवरण: वे गणना, उदाहरण के लिए क्या हैं - दुदास - 2025

समेकित वित्तीय वक्तव्यों में कई विभाग या सहायक कंपनियों के साथ एक निगम की वित्तीय बयान कर रहे हैं। कंपनियां अपने पूरे व्यवसाय की रिपोर्टों को संदर्भित करने के लिए वित्तीय विवरण रिपोर्टों में "समेकित" शब्द का उपयोग करने के लिए स्वतंत्र हैं।

दूसरी ओर, वित्तीय लेखा मानक परिषद बताती है कि समेकित वित्तीय विवरण रिपोर्ट एक मूल कंपनी और उसकी सहायक कंपनियों द्वारा गठित इकाई की रिपोर्टें हैं।

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आम तौर पर, वित्तीय विवरणों को समेकित करने के लिए, समेकित रिपोर्ट प्राप्त करने के लिए एक संगठन को अपने सभी वित्तीय कार्यों को कुल और सामंजस्य करने की आवश्यकता होती है, जहां बैलेंस शीट, आय स्टेटमेंट और कैश फ्लो स्टेटमेंट रिपोर्ट में समग्र प्रदर्शन का संकेत दिया जाता है।

सभी प्रभागों सहित विश्व स्तर पर वित्तीय विवरण प्रस्तुत करने का निर्णय प्रतिवर्ष किया जाता है। यह मुख्य रूप से करों और उनके द्वारा प्रदान किए जाने वाले अन्य लाभों के कारण किया जाता है।

सहायक कंपनियों के साथ एकीकरण

विभिन्न कंपनियों के साथ एक समेकित वित्तीय विवरण प्रस्तुत करने का सिद्धांत अनिवार्य रूप से स्वामित्व के अनुपात पर आधारित है जो निगम प्रत्येक कंपनी में है।

सामान्य शब्दों में, यदि किसी अन्य संगठन में स्वामित्व 50% से अधिक है, तो वह इसे एक सहायक के रूप में वर्गीकृत करता है और निगम को इसे समेकित वित्तीय विवरण में शामिल करने का लाइसेंस देता है।

कुछ मामलों में, 50% से कम स्वामित्व स्वीकार किया जा सकता है यदि निगम यह दर्शाता है कि सहायक प्रबंधन को निगम की निर्णय लेने की प्रक्रिया के साथ काफी संरेखित किया गया है।

के लिए समेकित वित्तीय विवरण क्या हैं?

समेकित वित्तीय विवरणों का उपयोग कंपनियों के एक समूह के वित्तीय विवरणों को प्रस्तुत करने के लिए किया जाता है, जिन्हें एकल आर्थिक इकाई के रूप में दिखाया जाता है।

ये कथन आमतौर पर स्वामित्व वाले व्यवसायों के समूह की वित्तीय स्थिति और परिणामों की समीक्षा करने के लिए उपयोगी होते हैं, इस प्रकार एक पूरे के रूप में एक निगम के संचालन का व्यापक अवलोकन प्रदान करते हैं।

अन्यथा, यदि निवेशकों को समूह के भीतर प्रत्येक व्यवसाय के व्यक्तिगत परिणामों की समीक्षा करनी थी, तो उन्हें इस बात का अंदाजा नहीं होगा कि कंपनी की वित्तीय स्थिति कितनी अच्छी है।

निगम आमतौर पर अपनी सभी कंपनियों को शामिल करने के लिए प्रत्येक वर्ष अपने समेकित वित्तीय विवरण तैयार करने का निर्णय लेते हैं।

प्रतिवर्ष किए गए इस निर्णय को कर लाभ द्वारा समर्थित किया जाता है, जिसे निगम एक वित्तीय वर्ष के लिए अघोषित रूप में प्रस्तुत करने के बजाय समेकित आय विवरण प्रस्तुत करके प्राप्त कर सकता है।

जैसा कि निगम और इसके विभाग एक ही आर्थिक निकाय बनाते हैं, निवेशकों, सरकारी संस्थानों और ग्राहकों का मानना ​​है कि समेकित वित्तीय विवरण पूरे कॉर्पोरेट समूह की सामान्य स्थिति का आकलन करने के लिए बहुत काम आते हैं।

समेकित वित्तीय विवरणों में परिवर्तन

सार्वजनिक कंपनियां आमतौर पर लंबी अवधि के लिए समेकित या गैर-समेकित वित्तीय विवरणों के बीच चयन करती हैं। यदि कोई सार्वजनिक कंपनी अपने वित्तीय विवरणों को समेकित से गैर-समेकित में बदलना चाहती है, तो उसे परिवर्तन अनुरोध प्रस्तुत करने की आवश्यकता होगी।

समेकित से गैर-समेकित रिपोर्टों को संशोधित करने से निवेशकों में अलार्म पैदा हो सकता है या ऑडिटरों में भ्रम हो सकता है, इसलिए समेकित वित्तीय विवरण प्रस्तुत करना एक वित्तीय लेखांकन निर्णय होता है जो दीर्घकालिक के लिए किया जाता है।

हालाँकि, ऐसी कुछ स्थितियाँ हैं जिनमें कॉर्पोरेट संरचना में बदलाव के लिए समेकित वित्तीय वक्तव्यों में बदलाव की आवश्यकता हो सकती है, जैसे कि एक विघटन या अधिग्रहण।

विशेषताएँ

समेकित वित्तीय विवरण उन कंपनियों की अलग-अलग संयुक्त रिपोर्ट के वैश्विक परिणाम की रिपोर्ट करते हैं जो कानूनी रूप से अलग हैं।

इन वित्तीय विवरणों से क्या परिणाम समान रहेंगे, इसमें वे बैलेंस शीट, आय विवरण और नकदी प्रवाह विवरण से भी बने होंगे।

प्रत्येक अलग कानूनी इकाई की अपनी वित्तीय लेखांकन प्रक्रियाएं होती हैं और इसलिए वे अपने स्वयं के वित्तीय विवरण तैयार करेंगे।

इसके बाद, बैलेंस शीट, आय विवरण और नकदी प्रवाह विवरण की अंतिम समेकित रिपोर्ट उत्पन्न करने के लिए निगम इन कथनों को व्यापक रूप से प्रस्तुत करेगा।

समेकित वित्तीय विवरणों के निर्माण के लिए उपयोग किए जाने वाले प्रमुख विचार हैं:

- एक समूह एक मूल कंपनी और उसकी सभी सहायक कंपनियों से बना होना चाहिए।

- एक सहायक कंपनी को एक मूल कंपनी द्वारा नियंत्रित किया जाना चाहिए।

इसलिए, समेकित वित्तीय विवरण एक कॉर्पोरेट कंपनी और उसकी सहायक कंपनियों के संयुक्त वित्तीय विवरण हैं।

समेकन मानदंड

निगम प्रभागों या सहायक कंपनियों में अपने समेकित बयानों को तोड़ते हैं, ताकि निवेशक प्रत्येक के प्रदर्शन को देख सकें। हालांकि, कई मामलों में यह अनिवार्य नहीं है, खासकर अगर निगम 100% सहायक कंपनियों का मालिक है।

ऐसे निगम जिन्हें केवल एक कंपनी में अल्पमत हिस्सेदारी है, उन्हें अपने वित्तीय विवरणों में समेकित करने की आवश्यकता नहीं है। उदाहरण के लिए, यदि कंपनी ABC के पास कंपनी Z का केवल 6% स्वामित्व है, तो उसे आपके साथ कंपनी Z के वित्तीय विवरणों को समेकित नहीं करना होगा।

कंपनियों के समूह के केवल एक हिस्से के लिए वित्तीय विवरणों को समेकित करना संभव है, जैसे कि एक सहायक कंपनी और उन अन्य संगठनों को जो उस सहायक के स्वामित्व में हैं।

निजी संगठनों के पास वित्तीय विवरणों के लिए बहुत कम रिपोर्टिंग आवश्यकताएं हैं, लेकिन सार्वजनिक कंपनियों को वित्तीय लेखा मानक बोर्ड के आम तौर पर स्वीकार किए गए लेखांकन सिद्धांतों के अनुसार वित्तीय विवरणों को रिपोर्ट करना होगा।

उनकी गणना कैसे की जाती है?

सामान्य तौर पर, एक निगम और उसके प्रभाग दोनों अपने वित्तीय विवरणों को व्यक्तिगत रूप से विकसित करने के लिए समान लेखांकन संरचनाओं को अपनाएंगे, साथ ही साथ समेकित भी।

वे संगठन जो समेकित वित्तीय विवरणों का प्रबंधन करना चाहते हैं, उन्हें लेखांकन बुनियादी ढाँचे में बहुत अधिक धन आवंटित करने की आवश्यकता होती है, क्योंकि लेखांकन एकीकरण के परिणामस्वरूप इन अंतिम समेकित वित्तीय रिपोर्टों को प्रस्तुत करने में सक्षम होना आवश्यक है।

समेकित वित्तीय विवरणों को तैयार करने के लिए काफी दृढ़ता की आवश्यकता होती है। ऐसा इसलिए है क्योंकि यह उन कंपनियों के बीच किसी भी वाणिज्यिक लेनदेन के प्रभाव को खत्म करने के लिए आवश्यक है जो रिपोर्ट की जा रही है।

कुछ बुनियादी मानक हैं जो समेकित वित्तीय वक्तव्यों का उपयोग करने वाले संगठनों का पालन करना चाहिए।

मुख्य के लिए आवश्यक है कि मूल कंपनी या उसकी कोई सहायक कंपनी अपने बीच के नकद, बिक्री, संपत्ति या देनदारियों को मनमाने ढंग से परिणामों में सुधार या करों में कमी के लिए हस्तांतरित नहीं कर सकती है।

उपयोग किए जा रहे लेखांकन प्रावधानों के अनुसार, समेकित वित्तीय विवरणों में एक सहायक को शामिल करने में सक्षम होने के लिए आवश्यक स्वामित्व के अनुपात को निर्धारित करने वाले मानक भिन्न हो सकते हैं।

मूल प्रक्रिया

समेकित वित्तीय विवरण तैयार करते समय, इस मूल प्रक्रिया का पालन करें। सबसे पहले, एक कंपनी में एक परिसंपत्ति के रूप में गिने जाने वाले सभी वस्तुओं को हटा दें और दूसरे में एक दायित्व है, और फिर उन सभी वस्तुओं को जोड़ें जो हटाए नहीं गए हैं।

इसलिए, यदि किसी मूल कंपनी की सहायक कंपनियों के बीच उत्पादों की बिक्री होती है, तो समेकित वित्तीय विवरणों से इस अंतर-बिक्री को समाप्त किया जाना चाहिए।

यदि विभिन्न समूह की कंपनियों के बीच बातचीत होती है, तो एक कंपनी के प्राप्य खाते दूसरी कंपनी के देय खातों को रद्द कर देंगे।

कंपनियों के बीच एक और विशिष्ट लेखन बंद है, जब निगम संबद्ध कंपनियों को उन निवेशों के लिए उपयोग किए जाने वाले पैसे पर ब्याज का भुगतान करता है। समेकित वित्तीय वक्तव्यों से ब्याज आय को समाप्त किया जाना चाहिए।

सहायक कंपनी के वित्तीय विवरण में सामाजिक पूंजी खाता "सहायक कंपनियों में निवेश" को रद्द कर देगा। इसके बजाय, यह निगम में एक संपत्ति के रूप में माना जाएगा। समेकित बयान में केवल निगम के पूंजी शेयर खाते को ही शामिल किया जाएगा।

उदाहरण

एचएससी कॉर्प

मान लीजिए कि अंतरराष्ट्रीय कंपनी एचएससी कॉर्प के पास $ 4,000,000 राजस्व और $ 2,000,000 की संपत्ति है जो कि अपने स्वयं के वित्तीय वक्तव्यों पर दिखाई देती है।

हालांकि, एचएससी पांच सहायक कंपनियों को भी नियंत्रित करती है, जिससे $ 49,000,000 का राजस्व और $ 80,000,000 की संपत्ति होती है।

जैसा कि देखा जा सकता है, यह मूल कंपनी के केवल व्यक्तिगत वित्तीय विवरणों को प्रस्तुत करने के लिए बेहद कर योग्य होगा, जब इसके समेकित परिणाम बताते हैं कि यह वास्तव में $ 53 मिलियन के राजस्व के साथ एक कंपनी है, जो 82 मिलियन डॉलर की संपत्ति को नियंत्रित करता है।

XYZ कंपनी

आइए XYZ को एक ऐसा निगम मानते हैं, जिसके चार संगठन हैं: Company A, Company B, Company C, और Company D. इनमें से प्रत्येक संगठन, कंपनी XYZ को रॉयल्टी और शुल्क का भुगतान करता है।

वर्ष के अंत में, XYZ कंपनी के वित्तीय विवरण में बहुत कम खर्च के साथ प्राप्त सभी पारिश्रमिक से बड़ी मात्रा में आय दिखाई जाती है। इसका कारण यह है कि खर्च सहायक कंपनियों के आय विवरणों में दर्ज किए जाते हैं।

कोई भी निवेशक पूरी तरह से कॉरपोरेट कंपनी XYZ के वित्तीय वक्तव्यों को देख रहा है, वह आसानी से XYZ के प्रदर्शन का एक आकर्षक मूल्यांकन प्राप्त कर सकता है।

हालाँकि, यदि कंपनी XYZ अपने वित्तीय विवरणों को समेकित करती है, तो XYZ की आय स्टेटमेंट, बैलेंस शीट, और चार सहायक कंपनियों के साथ कैश फ्लो स्टेटमेंट को "एग्रीगेटिंग" करती है, परिणाम संपूर्ण रूप से कंपनी XYZ की अधिक संपूर्ण तस्वीर देंगे।

निम्न तालिका में यह देखा जा सकता है कि कंपनी XYZ की संपत्ति केवल $ 1 मिलियन है। दूसरी ओर, समेकित संख्या से पता चलता है कि एक पूरे के रूप में इकाई संपत्ति में $ 213 मिलियन को नियंत्रित करती है।

बर्कशायर हैथवे

यह एक मूल कंपनी है जो विभिन्न संगठनों की एक बड़ी संख्या का मालिक है। हाइब्रिड समेकित वित्तीय विवरणों का उत्पादन करता है, जो आपकी वित्तीय रिपोर्टों में देखा जा सकता है।

अपने समेकित वित्तीय वक्तव्यों में, यह बीमा, फिर रेलवे, सार्वजनिक सेवा और ऊर्जा द्वारा अपने व्यवसायों को तोड़ता है।

कोको कोला

यह कई सहायक कंपनियों के साथ एक वैश्विक कंपनी है। इसकी दुनिया भर में सहायक कंपनियां हैं, जो इसकी वैश्विक उपस्थिति का समर्थन करने में कई तरह से मदद करती हैं।

इसकी प्रत्येक संबद्धता बॉटलिंग, पेय पदार्थ, ब्रांड और बहुत कुछ के सहयोगी क्षेत्रों के साथ आपके खाद्य खुदरा लक्ष्यों में योगदान करती है।

संदर्भ

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