COSO रिपोर्ट (Treadway के प्रायोजन संगठनों की समिति) एक आंतरिक नियंत्रण प्रणाली स्थापित करने के उद्देश्य से संयुक्त राज्य अमेरिका में एक एकीकृत और उद्देश्य तरीके से किया एक अध्ययन है। यह आंतरिक नियंत्रण के संदर्भ में अधिक से अधिक कवरेज के साथ आवेदन के व्यापक क्षेत्र के लिए अनुमति देता है।
चूंकि COSO रिपोर्ट प्रकाशित हुई थी, इसलिए इसे दुनिया भर में व्यापक रूप से स्वीकार किया गया है और आंतरिक नियंत्रण प्रणाली का निर्धारण करते समय इसे संदर्भ स्तंभ के रूप में उपयोग किया गया है।
सीओएसओ रिपोर्ट का मुख्य कार्य आंतरिक नियंत्रण स्थापित करना है जो व्यावसायिक वातावरण के विकास के लिए अनुकूल है। स्रोत: pixabay.com
यह सामान्य स्वीकृति इस तथ्य के कारण है कि सीओएसओ के पास आंतरिक नियंत्रण का पर्याप्त समर्थन करने के लिए सभी आवश्यक चरण हैं, जब तक कि इसे ठीक से लागू नहीं किया जाता है।
वर्तमान में COSO रिपोर्ट के दो संस्करण हैं: पहला 1992 में प्रकाशित हुआ था और दूसरा 2004 में प्रकाशित हुआ था। सबसे महत्वपूर्ण संस्करण पहला है क्योंकि यह संपूर्ण प्रणाली का आधार बनता है; वास्तव में, 2004 संस्करण ने केवल 1992 संस्करण के संबंध में कुछ संस्करण स्थापित किए।
यह ध्यान देने योग्य है कि यह रिपोर्ट न केवल आंतरिक नियंत्रण के प्रभारी है, बल्कि अन्य संबंधित विषयों जैसे व्यवसाय जोखिम प्रबंधन (ईआरएम) और धोखाधड़ी की निंदा को भी विकसित करती है।
COSO रिपोर्ट के स्रोत और महत्वपूर्ण आंकड़े
COSO की स्थापना 1985 में हुई थी और यह दोषपूर्ण व्यापारिक प्रथाओं और संकट के वर्षों के लिए एक उपाय के रूप में उभरा।
नतीजतन, सीओएसओ उन कारकों का अध्ययन करने के लिए समर्पित है जो संदिग्ध या धोखाधड़ी वाली वित्तीय जानकारी देते हैं। यह संगठनों और अन्य नियामक संस्थाओं के लिए सिफारिशें और ग्रंथ भी तैयार करता है।
इसे एक स्वैच्छिक आयोग के रूप में भी परिभाषित किया जा सकता है जो संयुक्त राज्य में निजी क्षेत्र के पांच संगठनों के प्रतिनिधियों के समूह से बना है, जिसका उद्देश्य आंतरिक नियंत्रण वेरिएंट के चेहरे में बौद्धिक नेतृत्व को बढ़ावा देना है।
COSO में भाग लेने वाले संगठन निम्नलिखित हैं:
- एएए (अमेरिकन अकाउंटिंग एसोसिएशन)।
- AICIPA (अमेरिकन इंस्टीट्यूट ऑफ सर्टिफाइड पब्लिक अकाउंटेंट्स)।
- एफईआई (अंतर्राष्ट्रीय वित्त कार्यकारी) और आईआईए (आंतरिक लेखा परीक्षक संस्थान)।
- एएमआई (प्रशासनिक लेखाकार संस्थान)।
ये किसके लिये है?
सामान्य शब्दों में, सीओएसओ रिपोर्ट का मुख्य उद्देश्य किसी भी प्रकार की सार्वजनिक और निजी कंपनी के भीतर आंतरिक धोखाधड़ी को रोकना और रोकना है।
इसी तरह, COSO को विशेष रूप से उन तत्वों या घटनाओं की पहचान करने के लिए डिज़ाइन किया गया है जो व्यवसाय इकाई को प्रभावित कर सकते हैं। यह जोखिम कारकों के प्रबंधन और प्रशासन और निदेशक मंडल के भीतर एक निश्चित स्तर की सुरक्षा प्रदान करने के लिए भी है जो कंपनी के उद्देश्यों को पूरा करने पर केंद्रित है।
रिपोर्ट के पाठ के अनुसार, सीओएसओ तीन मुख्य परिसरों में अपने कार्यों को संक्षेप में प्रस्तुत कर सकता है:
- व्यावसायिक संचालन के भीतर दक्षता और प्रभावशीलता।
- वित्तीय जानकारी की विश्वसनीयता और नीरसता।
- लागू नियमों और कानूनों का अनुपालन।
अवयव
अपने लेख में आंतरिक नियंत्रण और COSO रिपोर्ट के अनुसार इसके पांच घटक, जेवियर रोमेरो स्थापित करता है कि आंतरिक नियंत्रण के पांच मुख्य घटक हैं जो प्रत्येक कंपनी की प्रशासनिक प्रक्रियाओं से प्राप्त होते हैं। ये निम्नलिखित हैं:
- नियंत्रण पर्यावरण।
- नियंत्रण की गतिविधियां।
- जोखिम मूल्यांकन।
- पर्यवेक्षण और निगरानी।
- सूचना और संचार।
आंतरिक नियंत्रण के संबंध में, यह स्थापित करना आवश्यक है कि यह एक बहुआयामी, स्थायी और दोहराव वाली प्रक्रिया है जिसमें एक घटक दूसरों को प्रभावित करता है। यह गतिशीलता एक एकीकृत प्रणाली के गठन की अनुमति देती है जो समान रूप से बदलती परिस्थितियों में गतिशील रूप से प्रतिक्रिया करती है।
फायदा
COSO रिपोर्ट के निम्नलिखित लाभ हैं:
- यह प्रबंधन योजनाओं के लिए सही कार्यों की सुविधा के बदले, कंपनियों के प्रबंधन को संभावित जोखिमों की वैश्विक दृष्टि रखने की अनुमति देता है।
- यह व्यापार के मूलभूत जोखिमों और नियंत्रणों को लागू करने के साथ उद्देश्यों की प्राथमिकता को जानना संभव बनाता है। इसके लिए धन्यवाद, कंपनियां अपने प्रशासन को ठीक से प्रबंधित कर सकती हैं।
- यह अधिक पर्याप्त और सुरक्षित निर्णय लेने की अनुमति देता है, पूंजीगत आय को सुविधाजनक बनाता है।
- प्रत्येक व्यावसायिक इकाइयों से संबंधित उद्देश्यों के साथ समूह के उद्देश्यों के संरेखण को सुगम बनाता है।
- यह आंतरिक नियंत्रण और रणनीतिक योजना की गतिविधियों के भीतर समर्थन प्रदान करने की अनुमति देता है।
- नियामक ढांचे और कॉर्पोरेट सरकारों की व्यावहारिक मांगों के अनुपालन की सुविधा।
- इस विचार को बढ़ावा देता है कि जोखिम प्रबंधन कंपनी की समूह संस्कृति के भीतर एक बुनियादी स्तंभ बन जाता है।
नुकसान
सीओएसओ रिपोर्ट का उल्लेख करते समय, किसी को नुकसान की बात नहीं करनी चाहिए, बल्कि आंतरिक नियंत्रण के लिए घूमने वाली सीमाओं के बजाय। नतीजतन, ये सीमाएं उन घटनाओं को संदर्भित करती हैं जिन्हें आंतरिक ऑडिट के माध्यम से नियंत्रित नहीं किया जा सकता है।
जैसा कि पिछले पैराग्राफ में उल्लेख किया गया है, आंतरिक नियंत्रण का उद्देश्य कंपनी की संपत्ति की रक्षा करना है; हालांकि, यह कारक सीमाओं की एक श्रृंखला के अधीन हो सकता है जो इसके प्रदर्शन को कुछ हद तक प्रभावित करते हैं। ये सीमाएँ निम्नलिखित हो सकती हैं:
- सीओएसओ के अनुसार, आंतरिक नियंत्रण को इसके लाभों के माध्यम से प्राप्त होने वाली लागत से अधिक खर्च नहीं करना चाहिए; इसका मतलब है कि लागत-लाभ के रिकॉर्ड की समीक्षा जरूरी है।
- सीओसीओ रिपोर्ट स्थापित करती है कि आंतरिक नियंत्रण केवल नियमित मामलों पर निर्देशित होता है, इसलिए यह वैश्विक स्थितियों के अनुकूल नहीं है।
- हालांकि, इष्टतम परिणाम प्राप्त करने के उद्देश्य से कंपनियों में आंतरिक नियंत्रण स्थापित किया गया था, लेकिन यह अपने कर्मचारियों के रवैये से मध्यस्थता करता है, इसलिए यह किसी तीसरे पक्ष द्वारा निष्पादित होने पर नैतिक और नैतिक सिद्धांतों की अनुपस्थिति का विरोध नहीं करता है एक चोरी या धोखाधड़ी।
- जब ठीक से लागू नहीं किया जाता है, तो आंतरिक नियंत्रण शक्ति के दुरुपयोग से प्रभावित हो सकता है। इन मामलों में, व्यावसायिक अधिकारियों द्वारा व्यवसाय प्रशासन का उल्लंघन होता है।
- आंतरिक नियंत्रण अप्रचलित या अपर्याप्त हो सकता है। इस सीमा का प्रतिकार करने के लिए यह आवश्यक है कि यह कंपनी की वर्तमान जरूरतों को ध्यान में रखते हुए निरंतर विकास और विकास में हो।
- एक कठोर प्रणाली के रूप में, आंतरिक नियंत्रण त्रुटियों से मुक्त होना चाहिए; हालाँकि, यह मानवीय त्रुटियों से टूटने का खतरा है जो कर्मचारी संपर्क के दौरान गलत सूचना या भ्रम के कारण होता है।
संदर्भ
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