विश्लेषणात्मक प्रक्रिया (लेखा): विशेषताएं, फायदे - दुदास - 2025

विश्लेषणात्मक प्रक्रिया वित्तीय और गैर वित्तीय डेटा के बीच स्वीकार्य संबंधों के विश्लेषण के माध्यम से वित्तीय जानकारी का मूल्यांकन है। यह एक ऑडिट के दौरान उपयोग किए जाने वाले साक्ष्य का एक प्रकार है। यह प्रक्रिया एक कंपनी के वित्तीय रिकॉर्ड के साथ संभावित समस्याओं को इंगित करती है, जिसे फिर आगे जांच की जा सकती है।

इसका उपयोग वित्तीय लेखा परीक्षा में व्यावसायिक संचालन को समझने और जोखिम के संभावित क्षेत्रों की पहचान करने में मदद करने के लिए किया जाता है, जिनकी समीक्षा करने की आवश्यकता होती है। इसमें उन रिश्तों में उतार-चढ़ाव की जांच करना भी शामिल है जो अन्य प्रासंगिक जानकारी के साथ असंगत हैं या जो एक महत्वपूर्ण राशि से अपेक्षित मूल्यों से भिन्न हैं।

डेटा के अपेक्षित संबंधों में उतार-चढ़ाव से कंपनी के प्रबंधन द्वारा किए गए कुछ प्रकार के गलत विवरण या धोखाधड़ी की रिपोर्ट सामने आ सकती है। ज्यादातर मामलों में, इन रिश्तों को समय के साथ स्थिर रहना चाहिए।

यदि नहीं, तो इसका मतलब है कि वित्तीय रिकॉर्ड गलत हैं, संभवतः त्रुटियों या धोखाधड़ी की रिपोर्ट के कारण।

विशेषताएँ

विश्लेषणात्मक प्रक्रियाओं का मुख्य उद्देश्य अन्य लेखापरीक्षा परीक्षणों (विवरणों के नियंत्रण और परीक्षणों का परीक्षण) के साथ, एक या एक से अधिक क्षेत्रों में वित्तीय विवरण क्या कहते हैं, के संबंध में आश्वासन प्राप्त करना है।

विश्लेषणात्मक प्रक्रियाओं का अनुप्रयोग डेटा के बीच स्वीकार्य संबंधों की संभावना पर आधारित है। इन संबंधों की उपस्थिति लेन-देन की पूर्णता और सटीकता के रूप में ऑडिट साक्ष्य प्रदान करती है।

इन रिश्तों में भिन्नता उत्पन्न करने वाली विशेष परिस्थितियां हैं: असामान्य लेनदेन, लेखांकन में परिवर्तन, व्यापार में परिवर्तन, यादृच्छिक उतार-चढ़ाव या गलत बयान।

विश्लेषणात्मक प्रक्रियाएं सरल तुलनाओं से होती हैं (उदाहरण के लिए, पिछले वर्ष से शेष राशि बनाम वर्तमान वर्ष से समाप्त होने वाली शेष राशि) जटिल मॉडल का उपयोग करने के लिए जो कई संबंधों और डेटा तत्वों को शामिल करते हैं।

विश्लेषणात्मक प्रक्रियाओं के परिणामों की योजना और मूल्यांकन करने के लिए वित्तीय संबंधों को समझना आवश्यक है। कंपनी और उस उद्योग का ज्ञान जिसमें वह संचालित होता है, आम तौर पर आवश्यक होता है।

विश्लेषणात्मक प्रक्रियाएं ऑडिटर द्वारा विकसित अपेक्षाओं के साथ दर्ज की गई मात्रा और कंपनी में विकसित संकेतकों की तुलना करती हैं। यह इन उम्मीदों की सफलता का आधार है।

ऑडिट में उपयोग करें

संशोधन कार्य में उन्हें एक निश्चित गारंटी देने के लिए उपयोग किया जाता है कि वित्तीय विवरणों को महत्वपूर्ण समायोजन की आवश्यकता नहीं है। वे वित्तीय आंकड़ों और उसमें होने वाली विविधताओं के मूल्यांकन के लिए आवश्यक हैं।

इनका उपयोग ऑडिट के तीन चरणों में किया जाता है: योजना में, निष्पादन में और अंत में इसकी समीक्षा में।

इसकी सटीकता को प्रभावित करने वाले प्रमुख कारक

डेटा ब्रेकडाउन

अधिक विस्तृत स्तर जिस पर विश्लेषणात्मक प्रक्रियाएं की जाती हैं, उनकी संभावित परिशुद्धता अधिक होती है।

उच्च स्तर पर की जाने वाली विश्लेषणात्मक प्रक्रियाएं महत्वपूर्ण लेकिन सुधारात्मक अंतरों को सामने ला सकती हैं, क्योंकि जब वे प्रक्रियाबद्ध डेटा पर प्रक्रियाएं करते हैं, तो वे ध्यान आकर्षित करने की अधिक संभावना रखते हैं।

ऑडिट प्रक्रिया का उद्देश्य यह निर्धारित करेगा कि एक विश्लेषणात्मक प्रक्रिया के लिए डेटा को किस हद तक अलग किया जाना चाहिए।

डेटा विश्वसनीयता

जितना अधिक विश्वसनीय डेटा, उतनी ही सटीक अपेक्षा। एक विश्लेषणात्मक प्रक्रिया में उम्मीद को बनाने के लिए इस्तेमाल किया जाने वाला डेटा बाहरी औद्योगिक और आर्थिक डेटा हो सकता है, जिसे स्वतंत्र अनुसंधान के माध्यम से एकत्र किया जाता है।

उपलब्ध सूचना का स्रोत विशेष रूप से महत्वपूर्ण है। रिकॉर्ड से उत्पन्न आंतरिक डेटा जो पहले से ही ऑडिट किए गए हैं, या उन लोगों द्वारा हेरफेर के अधीन नहीं हैं जो लेखांकन गतिविधियों को प्रभावित कर सकते हैं, उन्हें अधिक विश्वसनीय माना जाता है।

डेटा की भविष्यवाणी

डेटा की भविष्यवाणी और उस डेटा से प्राप्त अपेक्षा की गुणवत्ता के बीच सीधा संबंध है। सामान्य तौर पर, एक विश्लेषणात्मक प्रक्रिया के लिए अपेक्षा जितनी सटीक होगी, उस प्रक्रिया की संभावित विश्वसनीयता उतनी ही अधिक होगी।

प्रकार

चयनित विश्लेषणात्मक प्रक्रिया के प्रकार और इसे प्रदान करने वाली परिशुद्धता के बीच सीधा संबंध है। एक विश्लेषणात्मक प्रक्रिया में निहित अधिक से अधिक परिशुद्धता, उस प्रक्रिया की संभावित विश्वसनीयता जितनी अधिक होगी।

इसलिए, एक उपयुक्त विश्लेषणात्मक प्रक्रिया का चयन किया जाना चाहिए; उदाहरण के लिए, एक प्रवृत्ति के बजाय एक तर्कशक्ति परीक्षण।

प्रचलन विश्लेषण

यह समय के साथ किसी खाते में हुए परिवर्तनों का विश्लेषण है।

अनुपात विश्लेषण

यह समय के साथ वित्तीय विवरण खातों और गैर-वित्तीय आंकड़ों के बीच संबंधों की तुलना है।

तर्कशीलता परीक्षण

लेखा अवधि के बीच खातों का विश्लेषण। इसमें वित्तीय डेटा, गैर-वित्तीय डेटा, या दोनों के आधार पर एक अपेक्षा का निर्माण करने के लिए एक मॉडल विकसित करना शामिल है।

फायदा

- विश्लेषणात्मक प्रक्रियाओं का मुख्य लाभ यह है कि उन्हें वित्तीय विवरणों में परिलक्षित मात्रा और उन राशियों के बीच संबंधों की जांच करने के लिए, ऑडिट के सभी चरणों में लागू किया जा सकता है।

- वे ऑडिटर को यह देखने में मदद करते हैं कि क्या कंपनी के भीतर चल रही समस्याएं हैं और अगर क्लाइंट के वित्तीय विवरण मेल खाते हैं, तो ऑडिटर का मानना ​​है कि उन्हें कोई भी समायोजन करने के बाद होना चाहिए।

- उनकी प्रकृति के कारण, विश्लेषणात्मक प्रक्रियाएं अक्सर कई आरोपों के लिए सबूत प्रदान करती हैं, ऑडिट मुद्दों की पहचान करना जो कि अधिक विस्तृत कार्य के बिना स्पष्ट नहीं हो सकता है, ऑडिटर का ध्यान उन क्षेत्रों पर ध्यान केंद्रित करना है जो आगे की जांच की आवश्यकता है।

- वे पिछले वर्षों को ध्यान में रखते हुए लेखा परीक्षक की नियमित आधार पर तुलना करने में मदद करते हैं। यह लेखा परीक्षक को व्यवसाय और व्यक्तिगत खातों की बेहतर समग्र समझ देता है।

- लेखा परीक्षक उन जोखिमों या कमियों की पहचान कर सकता है जिन्हें पहले आंतरिक नियंत्रण में नहीं पहचाना गया था। इससे ऑडिटर ऑडिट दृष्टिकोण का पुनर्मूल्यांकन करता है और मूल रूप से नियोजित की तुलना में अन्य परीक्षणों के साथ अधिक आश्वासन की आवश्यकता होती है।

नुकसान

- क्योंकि अंतिम वित्तीय वक्तव्यों को तैयार करने से पहले विश्लेषणात्मक प्रक्रियाओं को अक्सर अपूर्ण खातों पर निष्पादित करना पड़ता है, इसलिए महत्वपूर्ण समायोजन को ध्यान में नहीं रखा जाता है, जिन्हें अक्सर बाद के चरण में बनाया जाता है।

- कई ऑडिटर्स इन में देखी गई कम परिशुद्धता और प्रक्रियाओं के लिए आवश्यक डेटा में विश्वसनीयता की कमी के कारण विश्लेषणात्मक प्रक्रियाओं पर भरोसा नहीं करते हैं।

- धोखाधड़ी का पता लगाने के लिए अकेले विश्लेषणात्मक प्रक्रियाएं पर्याप्त नहीं हैं। ऐसे समायोजन हो सकते हैं जिनके परिणामस्वरूप विश्लेषण किए गए वित्तीय विवरण संबंधों में कृत्रिम परिवर्तन हुए हैं, जिससे ऑडिटर गलत निष्कर्ष निकाल सकता है।

- यदि ऑडिटर व्यवसाय को पर्याप्त रूप से नहीं समझता है, तो उसे विश्लेषणात्मक प्रक्रियाओं के परिणामों को स्वीकार करने के लिए लुभाया जा सकता है जो असामान्य बदलाव नहीं दिखाते हैं। यदि ऑडिटर को पता नहीं है और कौन से प्रबंधन को छुपाने का प्रयास किया जा सकता है, तो यह महत्वपूर्ण नहीं है कि व्यवसाय में महत्वपूर्ण बदलाव हुए हैं।

संदर्भ

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