- विशेषताएँ
- खातों और संकेतकों में फुलाए गए मूल्यों को सीमित करें
- वित्तीय वक्तव्यों में उपयोग करें
- पोर्टफोलियो के प्रावधान के तरीके
- व्यक्तिगत विधि
- सामान्य विधि
- उदाहरण
- पहला उदाहरण
- दूसरा उदाहरण
- संदर्भ
पोर्टफोलियो प्रावधान जोखिम उत्पाद की बिक्री में ग्राहकों को दिया जाने वाला श्रेय ग्रहण की वजह से एक कंपनी के संभावित नुकसान का अनुमान है। व्यवसायों में अक्सर ऐसे ग्राहकों का प्रतिशत होता है जो अपने ऋण का भुगतान नहीं करेंगे, इसलिए वे इस डेटा का उपयोग उन्हें प्रत्याशित करने और उन खोए हुए धन के प्रभाव से खुद को बचाने के लिए करते हैं।
तो, पोर्टफोलियो प्रावधान एक ऐसा खर्च है जो कंपनी तब करती है जब कोई ग्राहक उनके चालान का भुगतान नहीं करता है। व्यय को "खराब ऋण व्यय" खाते में कंपनी के लेखांकन रिकॉर्ड से डेबिट किया जाता है और "पोर्टफोलियो प्रावधान" खाते में जमा किया जाता है।
पोर्टफोलियो प्रावधान को कंपनी के वित्तीय वक्तव्यों में एक व्यय के रूप में माना जाता है, क्योंकि नुकसान की उम्मीद खराब ऋण और अन्य गैर-निष्पादित ऋणों से की जाती है जो चूक होने की संभावना है या डिफ़ॉल्ट की बहुत अधिक संभावना है।
विशेषताएँ
पोर्टफोलियो प्रावधान के लिए लेखांकन करते समय, एक कंपनी को विशेष रूप से यह जानने की आवश्यकता नहीं है कि कौन सा ग्राहक भुगतान नहीं करेगा। आपको सटीक राशि जानने की भी आवश्यकता नहीं है; एक अनुमानित राशि जो अचूक है, का उपयोग किया जा सकता है।
उदाहरण के लिए, यदि कंपनी अनुमान लगाती है कि देय खातों में 90 दिनों से अधिक की देयता 40% की वसूली दर है, तो यह इन खातों के शेष के 40% के आधार पर एक पोर्टफोलियो प्रावधान कर सकता है।
एक कंपनी सांख्यिकीय मॉडल का उपयोग कर सकती है जैसे कि खराब ऋण से अपने अपेक्षित नुकसान को निर्धारित करने के लिए डिफ़ॉल्ट की संभावना। सांख्यिकीय गणना व्यवसाय के साथ-साथ सामान्य रूप से उद्योग से ऐतिहासिक डेटा का उपयोग कर सकती है।
इसी प्रक्रिया का उपयोग बैंकों द्वारा अपने ऋण भुगतान पर डिफ़ॉल्ट ऋण लेने वालों के बुरे ऋणों की रिपोर्ट करने के लिए किया जाता है।
खातों और संकेतकों में फुलाए गए मूल्यों को सीमित करें
लगभग सभी कंपनियां एक दूसरे के साथ क्रेडिट लेनदेन करती हैं। इसका मतलब यह है कि किसी व्यवसाय को किसी अन्य कंपनी से माल खरीदते समय नकद भुगतान नहीं करना पड़ता है।
चूंकि, परिभाषा के अनुसार, प्राप्य खातों को एक वर्ष से कम या एक परिचालन चक्र के भीतर नकद बनने की उम्मीद है, उन्हें कंपनी की बैलेंस शीट पर वर्तमान संपत्ति के रूप में दर्ज किया जाता है।
हालाँकि, प्राप्य खातों को फुलाया जा सकता है यदि इनमें से कोई भाग अचूक है। नतीजतन, कंपनी की कार्यशील पूंजी और स्टॉकहोल्डर्स की इक्विटी भी भारी हो सकती है।
इन खातों और मेट्रिक्स में इस तरह के उभार से खुद को बचाने के लिए, कोई व्यवसाय यह गणना कर सकता है कि उसके खातों में से कितना प्राप्य होने की संभावना नहीं है।
पोर्टफोलियो प्रावधान एक लेखांकन तकनीक है जो संभावित आय की वृद्धि को सीमित करने के लिए कंपनियों को अपने वित्तीय वक्तव्यों में इन नुकसानों का अनुमान लगाने की अनुमति देती है।
वित्तीय वक्तव्यों में उपयोग करें
बैलेंस शीट पर पोर्टफोलियो प्रावधान खाते में वृद्धि भी आय विवरण में खराब ऋण व्यय खाते में दर्ज की जाती है।
कंपनी की बैलेंस शीट पर, मालिक की संपत्ति और इक्विटी से पोर्टफोलियो प्रावधान घटाया जाता है। इन रिकॉर्डों को बनाने से, परिसंपत्तियों और पूंजी और देनदारियों के बीच बराबर मात्रा रखी जाती है।
पोर्टफोलियो प्रावधान कंपनी के वित्तीय वक्तव्यों पर अचूक चालान के कारण प्रभाव को सुचारू करने के कार्य को पूरा करता है।
पोर्टफोलियो के प्रावधान के तरीके
आयकर के लिए कर योग्य आधार का निर्धारण करते समय संबंधित कटौती की स्थापना के लिए पोर्टफोलियो प्रावधान के दो स्वीकृत तरीके व्यक्तिगत विधि और सामान्य विधि हैं।
इन विशेष विधियों का अनुप्रयोग कोलम्बियाई कर कानून पर आधारित है। प्रत्येक देश के पास अपने तरीकों से निपटने के लिए संबंधित कानून होगा।
व्यक्तिगत विधि
इस पद्धति के माध्यम से, पोर्टफोलियो प्रावधान को उन खातों के प्राप्य पर प्रावधान के रूप में 33% कटौती तक लागू करके निर्धारित किया जाता है जो पहले से ही एक वर्ष से अधिक समय से अतीत में रहने वाले हैं।
प्रावधान केवल व्यक्तिगत रूप से एक वर्ष से अधिक की परिपक्वता वाले खातों पर लागू किया जाता है। दूसरी ओर, इसे 33% से कम प्रतिशत संभालने की अनुमति है।
सामान्य विधि
इस पद्धति में, पोर्टफोलियो प्रावधानों की गणना सामान्य रूप से खातों के लिए की जाती है, जो कि पिछले प्रतिशत के कारण होने वाले समय के अनुसार होते हैं:
- प्राप्य खातों के लिए जिनकी तीन महीने और छह महीने के बीच परिपक्वता है: 5%।
- प्राप्य खातों जो छह महीने से अधिक और एक वर्ष से कम समय के लिए अतिदेय हैं: 10%।
- प्राप्य खातों के लिए एक वर्ष से अधिक परिपक्व होने पर: 15%।
उदाहरण
पहला उदाहरण
30 जून तक, कंपनी ए के खातों में $ 100,000 की प्राप्य शेष राशि है। उम्मीद है कि लगभग 2,000 डॉलर नकद में परिवर्तित नहीं होंगे। नतीजतन, पोर्टफोलियो प्रावधान खाते में क्रेडिट में $ 2000 का संतुलन दर्ज किया जाता है।
पोर्टफोलियो प्रावधान खाते में शेष राशि को समायोजित करने के लिए लेखांकन प्रविष्टि का तात्पर्य आय विवरण के "खराब ऋण व्यय" खाते में भी दर्ज करना है।
चूंकि कंपनी ए के लिए जून में व्यापार का पहला महीना था, इसलिए इस महीने के पोर्टफोलियो का खाता शून्य शेष के साथ शुरू हुआ।
30 जून तक, जब पहली बैलेंस शीट और आय विवरण जारी किए जाते हैं, तो आपके पोर्टफोलियो प्रावधान में 2,000 डॉलर का क्रेडिट शेष होगा।
क्योंकि पोर्टफोलियो प्रावधान $ 2,000 के क्रेडिट बैलेंस को रिपोर्ट कर रहा है, और प्राप्य खातों को $ 100,000 के डेबिट बैलेंस की रिपोर्ट कर रहा है, तो शेष राशि $ 98,000 की शुद्ध राशि की रिपोर्ट करता है।
कंपनी का "खराब ऋण व्यय" खाता अपने जून के आय विवरण में $ 2,000 के नुकसान की रिपोर्ट करता है। खर्च जून में देय खातों में से कोई भी होने के बावजूद रिपोर्ट किया जाता है, क्योंकि शर्तें 30 दिनों के लिए शुद्ध हैं।
दूसरा उदाहरण
एक कंपनी के पास 30 सितंबर तक प्राप्य खातों में $ 40,000 है। उनका अनुमान है कि प्राप्य के 10% खातों को एकत्र नहीं किया जाएगा और क्रेडिट प्रविष्टि दर्ज करने के लिए आगे बढ़ेगा।
पोर्टफोलियो प्रावधान में 10% x $ 40,000 = $ 4,000।
इस शेष राशि को समायोजित करने के लिए, $ 4000 के लिए खराब ऋण व्यय में डेबिट प्रविष्टि की जाती है। हालांकि प्राप्य खाते सितंबर में होने वाले नहीं हैं, कंपनी को महीने के लिए अपने आय विवरण पर खराब ऋण व्यय के रूप में $ 4,000 के क्रेडिट घाटे की रिपोर्ट करना आवश्यक है।
यदि प्राप्य खाते $ 40,000 हैं और पोर्टफोलियो प्रावधान $ 4,000 है, तो बैलेंस शीट पर रिपोर्ट की गई शुद्ध राशि $ 36,000 होगी।
संदर्भ
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- विलियम ओसोरियो सुआरेज़ (2017)। व्यक्तिगत और सामान्य पोर्टफोलियो प्रावधान। Gerencie.com। से लिया गया: gerencie.com
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