वित्तीय वक्तव्यों की बहाली: तरीके और उदाहरण - दुदास - 2025

वित्तीय वक्तव्यों की बहाली एक विशेष तकनीक है जिसका उपयोग इस बात को ध्यान में रखने के लिए किया जाता है कि उत्पाद की लागत में वृद्धि या गिरावट अंतरराष्ट्रीय कंपनियों द्वारा दुनिया के कुछ क्षेत्रों में बताए गए आंकड़ों पर होती है।

महंगाई के माहौल में किसी कंपनी की वित्तीय स्थिति की स्पष्ट तस्वीर दिखाने के लिए लागत विवरण के आधार पर वित्तीय विवरणों को मूल्य सूचकांकों के अनुसार समायोजित किया जाता है।

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अंतर्राष्ट्रीय वित्तीय रिपोर्टिंग मानकों (IFRS) के IAS 29 उन संस्थाओं के लिए मार्गदर्शक हैं, जिनकी कार्यात्मक मुद्रा एक हाइपरफ्लिनेशन अर्थव्यवस्था की मुद्रा है। यह 174 देशों में लागू अंतर्राष्ट्रीय वित्तीय रिपोर्टिंग मानकों में आवश्यक वित्तीय विवरण प्रतिबंध मॉडल है।

मुद्रास्फीति संबंधी बयान दर्ज करने वाली कंपनियों को समय-समय पर अपने बयानों को वर्तमान आर्थिक और वित्तीय स्थितियों से प्रासंगिक बनाने के लिए आवश्यक हो सकता है, बाकी वित्तीय विवरणों के साथ ऐतिहासिक लागतों के आधार पर वित्तीय विवरणों को पूरक करना।

फायदे और नुकसान

वित्तीय विवरणों का प्रतिबंध कई लाभों के साथ आता है। इनमें से मुख्य यह है कि मौजूदा आय से मौजूदा लागतों का मिलान अन्य विकल्पों की तुलना में लाभप्रदता का बहुत अधिक यथार्थवादी टूटना प्रदान करता है।

दूसरी ओर, मूल्य परिवर्तनों में भाग लेने के लिए खातों को समायोजित करने की प्रक्रिया से वित्तीय विवरणों को लगातार अद्यतन और संशोधित किया जा सकता है।

पृष्ठभूमि

यूनाइटेड किंगडम और संयुक्त राज्य अमेरिका में लेखाकारों ने 1900 के दशक की शुरुआत से सूचकांक संख्या और क्रय शक्ति के सिद्धांत के साथ वित्तीय विवरणों पर मुद्रास्फीति के प्रभाव पर चर्चा की है।

इरविंग फिशर की 1911 की पुस्तक "द पर्चेजिंग पावर ऑफ मनी" का उपयोग हेनरी डब्ल्यू। स्वीनी द्वारा अपनी 1936 की पुस्तक "स्टैबिलाइज्ड अकाउंटिंग" में एक स्रोत के रूप में किया गया था, जो क्रय शक्ति के निरंतर लेखांकन से निपटा था।

इस स्वीनी मॉडल का उपयोग अमेरिकन इंस्टीट्यूट ऑफ सर्टिफाइड पब्लिक अकाउंटेंट्स द्वारा उनके 1963 के शोध अध्ययन के लिए किया गया था, जो मूल्य स्तर में बदलाव के वित्तीय प्रभावों की रिपोर्ट करता था।

बाद में इसका उपयोग यूएस बोर्ड ऑफ अकाउंटिंग प्रिंसिपल्स, यूएस फाइनेंशियल स्टैंडर्ड्स बोर्ड और यूके अकाउंटिंग स्टैंडर्ड्स स्टीयरिंग कमेटी द्वारा किया गया।

स्वीनी ने एक मूल्य सूचक के उपयोग की वकालत की जो पूरे सकल राष्ट्रीय उत्पाद को कवर करता है।

महामंदी के दौरान, मुद्रास्फीति लगभग 10% तक पहुंच गई, जिससे कुछ निगमों को इस परिवर्तन को प्रतिबिंबित करने के लिए अपने वित्तीय विवरणों को आराम करने के लिए प्रेरित किया।

अंतिम चरण

1970 के दशक में उच्च मुद्रास्फीति की अवधि के दौरान, वित्तीय लेखा मानक बोर्ड (सीएनसीएफ) मूल्य स्तर पर बहाल किए गए वित्तीय विवरणों के लिए एक मसौदा प्रस्ताव की समीक्षा कर रहा था, जब प्रतिभूति और विनिमय आयोग (सीबीवी) ने जारी किया एएसआर 190।

प्रतिस्थापन मूल्य के आधार पर पूरक जानकारी प्रदान करने के लिए CBV को लगभग 1,000 सबसे बड़े अमेरिकी निगमों की आवश्यकता है। सीएनसीएफ ने अपना मसौदा प्रस्ताव वापस ले लिया।

मार्च 1979 में, सीएनसीएफ ने "लगातार डॉलर लेखा" दस्तावेज लिखा, जिसने उपभोक्ता मूल्य सूचकांक (सीपीआई) के उपयोग की सिफारिश की ताकि सभी शहरी उपभोक्ता खातों का निपटान कर सकें, क्योंकि इसकी गणना हर महीने की जाती है।

आईएएस 29 (हाइपरिनफ्लेशनरी इकोनॉमीज़ में वित्तीय रिपोर्टिंग) अंतर्राष्ट्रीय लेखा मानक बोर्ड का वित्तीय विवरण प्रतिबंध मॉडल है, जिसे अप्रैल 1989 में अधिकृत किया गया है।

वित्तीय वक्तव्यों की बहाली क्या है?

जब कोई कंपनी ऐसे देश में काम करती है जहां महंगाई या मूल्य में कमी का एक महत्वपूर्ण हिस्सा होता है, तो वित्तीय विवरणों में ऐतिहासिक जानकारी अब प्रासंगिक नहीं है।

इस समस्या का मुकाबला करने के लिए, कुछ मामलों में कंपनियों को मुद्रास्फीति के लिए समायोजित आंकड़ों का उपयोग करने की अनुमति दी जाती है, जो वर्तमान आर्थिक मूल्यों को प्रतिबिंबित करने के लिए आंकड़ों को फिर से निर्धारित करते हैं।

एक ऐतिहासिक लागत आधारित लेखा प्रणाली के तहत, मुद्रास्फीति दो बुनियादी समस्याओं की ओर ले जाती है। सबसे पहले, वित्तीय विवरणों में दिखाई देने वाली कई ऐतिहासिक मात्राएं आर्थिक रूप से प्रासंगिक नहीं हैं, क्योंकि जब से वे खर्च किए गए थे, कीमतें बदल गई हैं।

दूसरा, चूंकि वित्तीय वक्तव्यों में राशियां अलग-अलग समय पर खर्च किए गए धन का प्रतिनिधित्व करती हैं और बदले में, क्रय शक्ति की विभिन्न मात्राओं का प्रतिनिधित्व करती हैं, इसलिए वे बस योग्‍य हैं।

उदाहरण

31 दिसंबर, 2018 तक $ 10,000 की नकदी को जोड़ना, $ 10,000 के साथ 1955 में अधिग्रहित भूमि की लागत का प्रतिनिधित्व करना, जब कीमत का स्तर काफी कम था, क्रय शक्ति का प्रतिनिधित्व करने की काफी भिन्न राशि के कारण एक संदिग्ध लेनदेन है। दो राशियाँ।

मुद्राओं में मात्राओं को जोड़ने पर जो क्रय शक्ति की विभिन्न मात्राओं का प्रतिनिधित्व करते हैं, परिणामी राशि भ्रामक होती है। यह कुल $ 20,000 प्राप्त करने के लिए $ 10,000 से $ 10,000 जोड़ने की तरह होगा।

इसी तरह, विभिन्न प्रकार की क्रय शक्ति का प्रतिनिधित्व करने वाली धनराशि को घटाकर, यह एक स्पष्ट पूंजीगत लाभ का परिणाम हो सकता है जो वास्तव में पूंजी हानि है।

यदि 1970 में 20,000 डॉलर में खरीदी गई इमारत 2016 में $ 200,000 में बेची गई है, जब इसका प्रतिस्थापन मूल्य $ 300,000 है, तो $ 180,000 का स्पष्ट लाभ पूरी तरह से भ्रम है।

भड़काऊ विकृतियां

वित्तीय जानकारी में सामान्य मूल्य स्तर में बदलाव की अनदेखी वित्तीय बयानों में विकृतियां पैदा करती है जैसे:

- रिपोर्ट की गई कमाई सामान्य कंपनी के संचालन को प्रभावित किए बिना शेयरधारकों को वितरित की जा सकने वाली आय से अधिक हो सकती है।

- इन्वेंट्री, उपकरण और संयंत्र के लिए परिसंपत्तियों का मूल्य व्यवसाय के लिए उनके आर्थिक मूल्य को प्रतिबिंबित नहीं करता है।

- भविष्य की कमाई को ऐतिहासिक कमाई से आसानी से अनुमानित नहीं किया जाता है।

- मौद्रिक परिसंपत्तियों और देनदारियों पर मूल्य परिवर्तन का प्रभाव स्पष्ट नहीं है।

- वे भविष्य की पूंजी की जरूरतों का अनुमान लगाने में मुश्किल हैं और उच्च जोखिम का कारण बन सकते हैं, जिससे व्यापार जोखिम बढ़ सकता है।

तरीके

सीएनसीएफ विधि

यह विधि वित्तीय लेखा मानक परिषद (सीएनसीएफ) द्वारा दिसंबर 1974 में प्रस्तावित की गई थी।

वित्तीय विवरणों में दिखाई देने वाली राशियों को वर्तमान क्रय शक्ति की समान इकाइयों में परिवर्तित करता है, ताकि वर्तमान वित्तीय विवरण और पिछले वर्ष की क्रय शक्ति के संदर्भ में तुलनीय हो।

इस प्रस्ताव के तहत, कंपनियों की बैलेंस शीट और आय विवरणों में सभी वस्तुओं को समान क्रय शक्ति के पैसे की इकाइयों के संदर्भ में बहाल किया जाएगा। असमान क्रय शक्ति के ऐतिहासिक लागतों के संदर्भ में तैयार किए गए पारंपरिक कथनों के साथ ये कथन प्रस्तुत किए जाएंगे।

इस लेखांकन विधि को लागू करते समय, पहला कदम मौद्रिक मदों में सभी वर्तमान बैलेंस शीट आइटम को अलग करना है, जैसे कि नकद, प्राप्य खातों, देय खातों और दीर्घकालिक ऋण, और गैर-मौद्रिक आइटम, जैसे कि इन्वेंट्री और अचल संपत्ति।

चूंकि मौद्रिक आइटम पहले से ही वर्तमान क्रय शक्ति की इकाइयों में व्यक्त किए जाते हैं, इसलिए किसी और समायोजन की आवश्यकता नहीं होती है। हालांकि, पूर्व अवधि की शेष राशि पर मौद्रिक वस्तुओं को उनकी वर्तमान क्रय शक्ति के संदर्भ में व्यक्त किया जाना चाहिए।

संख्यात्मक उदाहरण

उदाहरण के लिए, यदि पिछले वर्ष की बैलेंस शीट पर नकद $ 1,000 पर सेट किया गया था और मुद्रा की क्रय शक्ति 10% तक कम हो गई है, तो पिछले वर्ष की शेष राशि पर नकद अब $ 1,100 पर ले जाया जाएगा।

वर्तमान बैलेंस शीट पर गैर-मौद्रिक वस्तुओं का विश्लेषण यह निर्धारित करने के लिए किया जाना चाहिए कि उन्हें कब अधिग्रहण किया गया था। इसलिए, मौजूदा बैलेंस शीट पर $ 1,000 की ऐतिहासिक लागत के साथ एक निश्चित संपत्ति, और जो दस साल पहले अधिग्रहण की गई थी, जब डॉलर की क्रय शक्ति 75% अधिक थी, $ 1,750 के रूप में रिपोर्ट की जाएगी।

पिछले वर्षों में अर्जित गैर-मौद्रिक परिसंपत्तियों और देनदारियों के लिए आवेदन के पहले वर्ष में गणना किए जाने के बाद, बाद के वर्षों के लिए अद्यतन अपेक्षाकृत सरल और सीधा है।

वर्तमान लागत लेखांकन (CCA)

CCA दृष्टिकोण ऐतिहासिक लागत के बजाय उनके उचित बाजार मूल्य पर संपत्ति को महत्व देता है, जो कि वह मूल्य है जो अचल संपत्ति की खरीद के दौरान हुई थी।

सीईसी के तहत, मौद्रिक और गैर-मौद्रिक दोनों आइटम अपने वर्तमान मूल्यों में अपडेट किए जाते हैं।

उदाहरण

बड़े पैमाने पर आविष्कारों के साथ सूचना का आय पर मुद्रास्फीति का सबसे बड़ा प्रभाव हो सकता है। निम्नलिखित उदाहरण पर विचार करें:

पैट्रिक की पीसी शॉप ने पिछले साल $ 100,000 की बिक्री की सूचना दी। इसकी बिक्री की लागत $ 75,000 थी, जो $ 25,000 का सकल लाभ था।

अब मान लें कि पैट्रिक की पीसी शॉप इस साल ठीक उसी तरह की इकाइयाँ बेचती है, लेकिन 5% मुद्रास्फीति के कारण, इसने अपनी कीमतें 5% बढ़ा दीं।

यह भी माना जाता है कि माल की लागत में भी 5% की वृद्धि हुई है, लेकिन आपकी बिक्री का आधा हिस्सा "पुरानी" सूची से बनाया जाएगा जो पिछले साल की लागत पर पिछले साल खरीदा गया था।

इसलिए, चालू वर्ष के लिए, पैट्रिक की पीसी शॉप ने $ 105,000 की बिक्री और $ 76,875 ($ 75,000 + 5%) की बिक्री की लागत की सूचना दी। इसका मतलब है $ 28,125 का सकल लाभ।

एक वर्ष से अगले वर्ष तक, पैट्रिक की सकल आय में $ 3,125 ($ 28,125- $ 25,000) की वृद्धि हुई, भले ही उनकी व्यावसायिक गतिविधि का स्तर अपरिवर्तित था।

निष्कर्ष

उदाहरण में पैट्रिक की पीसी शॉप की बढ़ी हुई कमाई को बेहतर प्रदर्शन के लिए जिम्मेदार नहीं ठहराया जा सकता है। वे बस "मुद्रास्फीति की कमाई" हैं।

मुद्रास्फीति भी सूचित आय को बिगाड़ती है जब मूल्यह्रास के माध्यम से अचल संपत्तियों की लागत आय का आरोप लगाया जाता है। मूल्यह्रास प्रभार में अचल संपत्तियों के प्रतिस्थापन मूल्यों में वृद्धि परिलक्षित नहीं होती है।

मुद्रास्फीति पर असर पड़ता है जिस तरह से निवेशक और संभावित खरीदार एक व्यापार को महत्व देते हैं यदि वे मुद्रास्फीति की आय को महत्व नहीं देते हैं।

एक कंपनी जो अपनी वित्तीय योजना में इस कारक को ध्यान में नहीं रखती है, कंपनी के मूल्य में गिरावट देख सकती है। यह निरंतर या मामूली रूप से बढ़ती आय के बावजूद होता है।

संदर्भ

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