- आर्थिक पदार्थ क्या है?
- टैक्स प्लानिंग करने वाली कंपनियां
- व्याख्या
- योजना चरणों का समावेश
- उदाहरण
- शेयरधारक आधार में सुधार करने के लिए संरचनाएं
- समायोज्य दर ऋण संरचना
- निवेश विनिमय के उत्तोलक आधार
- कर्ज का लेन-देन
- संदर्भ
आर्थिक पदार्थ जो एक सौदे वैध, दोनों एक बड़ा उद्देश्य होना चाहिए पर विचार किया जाएगा के अनुसार, अमेरिका कर कानून में एक सिद्धांत है में, कर दायित्वों को कम करने के कर प्रभाव के लिए एक अतिरिक्त आर्थिक प्रभाव के रूप में करने के अलावा।
इस सिद्धांत का उपयोग आंतरिक राजस्व सेवा (आईआरएस) द्वारा यह निर्धारित करने के लिए किया जाता है कि कर आश्रयों, जो कर दायित्वों को कम करने के लिए उपयोग की जाने वाली रणनीतियां हैं, कर कानूनों का दुरुपयोग कर रहे हैं।
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सम्मानित किए जाने वाले लेनदेन के लिए, करदाता की आर्थिक स्थिति को बदलना होगा और कर पर प्रभाव के अलावा महत्वपूर्ण तरीके से खुद को स्थिति में लाना होगा। साथ ही, करदाता के पास लेन-देन में भाग लेने के लिए कर पर प्रभाव के अलावा एक महत्वपूर्ण उद्देश्य होना चाहिए।
आर्थिक पदार्थ का सिद्धांत लंबे समय से कर कानून का हिस्सा रहा है। हालांकि यह 2010 में केवल आंतरिक राजस्व संहिता में संहिताबद्ध था, आईआरएस और अदालतों ने वर्षों से सिद्धांत का उपयोग उन लेनदेन को अनदेखा करने के लिए किया है जो स्थापित आवश्यकताओं को पूरा नहीं करते हैं।
आर्थिक पदार्थ क्या है?
आर्थिक पदार्थ सिद्धांत की उत्पत्ति एक सामान्य कानून सिद्धांत है जिसने लेन-देन से जुड़े कर लाभों को अस्वीकार कर दिया है, यदि लेन-देन को आर्थिक पदार्थ या व्यावसायिक उद्देश्य की कमी माना जाता था।
आर्थिक पदार्थ शब्द वास्तविक गतिविधि और प्रभावी भूमिका का प्रतिनिधित्व करता है जो एक अंतरराष्ट्रीय स्तर पर परिचालन संगठन के व्यापक संदर्भ में एक व्यवसाय निभाता है।
उदाहरण के लिए, क्या एक कंपनी स्विट्जरलैंड या किसी अन्य देश में एक संगठन के समग्र कॉर्पोरेट ढांचे में आर्थिक दृष्टिकोण से वास्तव में आवश्यक है?
टैक्स प्लानिंग करने वाली कंपनियां
दुनिया भर में वित्त कंपनियों, होल्डिंग कंपनियों, और ट्रेडिंग कंपनियों जैसे अंतर्राष्ट्रीय कर नियोजन संरचनाओं की एक बड़ी संख्या स्थापित की गई है।
यह अन्य विदेशी न्यायालयों के कर कानूनों से लाभ उठाने के लिए किया जाता है। यह दो देशों के बीच हस्ताक्षरित दोहरी कराधान संधियों की अनुकूल परिस्थितियों का लाभ उठाने के लिए भी किया जाता है।
उदाहरण के लिए, यह तब हो सकता है जब देश ए ने देश बी के साथ दोहरी कर संधि पर हस्ताक्षर नहीं किए हैं। इसलिए देश सी में एक अतिरिक्त कंपनी दायर की जाती है, जिसके साथ देश ए और देश बी दोनों हैं। लाभकारी दोहरे कर संधियों पर हस्ताक्षर किए।
देश सी में डाली गई कॉर्पोरेट इकाई का एकमात्र उद्देश्य दोहरे कराधान संधियों पर लागू अनुकूल परिस्थितियों से लाभान्वित करना है। हालांकि, कोई आर्थिक आवश्यकता नहीं होने के कारण, इस प्रकार की हस्तक्षेप संरचना में अक्सर वास्तविक आर्थिक गतिविधि का अभाव होता है।
इसलिए, विदेशी संस्थाओं को अक्सर वित्तीय और / या कर कारणों से स्थापित किया जाता है, लेकिन इतना नहीं क्योंकि वे वास्तव में "आर्थिक रूप से" कंपनी की दुनिया भर में परिचालन गतिविधियों में आवश्यक हैं।
व्याख्या
आर्थिक पदार्थ सिद्धांत कानून का एक न्यायिक सिद्धांत है जो किसी आर्थिक पदार्थ या व्यावसायिक उद्देश्य की कमी होने पर लेनदेन के कर लाभों को अनुमति नहीं देता है।
यह सिद्धांत 2010 में कोड 7701 (ओ) में संहिताबद्ध किया गया था, जो यह परिभाषित करता है कि लेन-देन में आर्थिक पदार्थ है:
- लेन-देन अपने कर प्रभावों के अलावा, करदाता की आर्थिक स्थिति को महत्वपूर्ण रूप से बदल देता है।
- करदाता के पास उन कर प्रभावों के अलावा लेनदेन को अंजाम देने का पर्याप्त उद्देश्य है।
आंतरिक राजस्व सेवा स्थापित करती है, यह निर्धारित करने के लिए कि आर्थिक पदार्थ एक लेनदेन पर लागू होता है या नहीं, इसमें किसी भी निवेश, योजना या समझौते के लिए एक सामान्य कर उपचार के सभी प्रासंगिक तथ्यात्मक तत्व शामिल होने चाहिए।
योजना चरणों का समावेश
लेन-देन में प्रत्येक चरण शामिल होना चाहिए जो एक योजना के हिस्से के रूप में किया जाता है। तथ्य और परिस्थितियाँ निर्धारित करेंगी कि योजना के चरण लेन-देन को परिभाषित करने के लिए काम करेंगे या नहीं।
जब एक योजना कर लाभ उत्पन्न करती है और एक सामान्य लक्ष्य के साथ परस्पर जुड़े कदम होते हैं, तो आईआरएस इसे लेनदेन के रूप में परिभाषित करेगा यदि सभी चरणों को एक साथ शामिल किया गया हो।
विश्लेषण करते समय प्रत्येक कदम पर विचार किया जाएगा कि क्या समग्र लेनदेन में आर्थिक पदार्थ का अभाव है। यदि चरणों के अनुक्रम में एकल चरण है जो कर-प्रेरित है, और यह गैर-कर उद्देश्य को प्राप्त करने के लिए आवश्यक नहीं है, तो आईआरएस लेनदेन को दंडित करेगा।
ये नियम 30 मार्च, 2010 के बाद किए गए लेन-देन पर लागू होते हैं। यह वह तारीख है, जिसमें धारा 7701 (ओ) को प्रख्यापित किया गया था।
उदाहरण
शेयरधारक आधार में सुधार करने के लिए संरचनाएं
यह मूल रूप से कॉर्पोरेट शेयर बेस बढ़ाने के उद्देश्य से किए गए लेनदेन की एक श्रृंखला है। यह शेयरों की बिक्री से किसी भी पूंजीगत लाभ को कम करना है।
समायोज्य दर ऋण संरचना
वे लेनदेन हैं जो मुद्राओं के आदान-प्रदान के साथ नुकसान शामिल करते हैं। वे उस व्यवसाय की बिक्री से होने वाले मुनाफे को ऑफसेट करने का काम करते हैं जो उस विनिमय से संबंधित नहीं है।
निवेश विनिमय के उत्तोलक आधार
इसमें जुड़े लेनदेन की एक अत्यधिक जटिल श्रृंखला शामिल है। इसमें काफी लाभ के साथ व्यावहारिक रूप से अपनी सभी परिसंपत्तियों की एक सहायक कंपनी द्वारा बिक्री शामिल है। यह तब डिजिटल विदेशी मुद्रा विकल्पों की खरीद और बिक्री की एक श्रृंखला के साथ आता है।
फिर सहायक कंपनी इन विकल्पों के साथ एक कंपनी बनाती है, जिसमें यह पूरी तरह से मालिक है। इसी समय, यह कंपनी उन निगमों के शेयरों को खरीदती है जो शेयर बाजार में नहीं हैं।
बाद में, जब यह कंपनी सहायक के शेयरों को अपने स्वयं के शेयरधारिता आधार के लिए परिसमापन करती है, तो यह शेयरों को बेचने पर नुकसान पैदा करेगा। इस प्रकार, यह सहायक की परिसंपत्तियों की पिछली बिक्री से प्राप्त लाभ की भरपाई करता है।
कर्ज का लेन-देन
वे डिफ़ॉल्ट रूप से ऋण के लेन-देन हैं। इस मामले में, एक दिवालिया रिटेलर अपने खराब ऋण को अपने दिवालियापन से संबंधित आत्मसमर्पण करता है।
उन्हें एक सीमित देयता कंपनी (एसआरएल) में पहुंचाया जाता है, जिसका विशिष्ट कार्य प्राप्य खातों का संग्रह है। बदले में, उसे इस कंपनी में बहुमत प्राप्त होता है।
इसके बाद, खुदरा विक्रेता एलएलसी में नकदी के लिए अपने हितों का आदान-प्रदान करता है। एलएलसी के लिए उद्धारकर्ता उन खातों का एक हिस्सा है जो अन्य नए बनाए गए एलएलसी में बहुमत के हितों के लिए प्राप्य हैं।
निवेशक तब एलएलसी कंपनियों की एक अतिरिक्त परत के माध्यम से इन एलएलसी में अपने शेयर बेचते हैं, जो होल्डिंग कंपनियों के रूप में कार्य करते हैं।
संबंधित एलएलसी का सेट उनके नाममात्र मूल्य के आधार पर प्राप्य खातों के हस्तांतरण का अनुरोध करता है। निवेशकों के लिए नुकसान पैदा करने, बुरा ऋण के रूप में प्राप्य उन खातों को लिखें।
अंत में, मूल शीर्ष-स्तरीय SRL शेयरों की बाद की बिक्री पर नुकसान की घोषणा करता है जो बाद में होल्डिंग LLC के लिए होता है।
संदर्भ
- विकिपीडिया, मुक्त विश्वकोश (2018)। आर्थिक पदार्थ। से लिया गया: en.wikipedia.org
- आर्थिक-पदार्थ (2018)। आर्थिक पदार्थ क्या है? से लिया गया: Economic-substance.com
- सैली पी। श्रेइबर (2014)। नोटिस आर्थिक पदार्थ सिद्धांत के लिए शर्तें परिभाषित करता है। लेखा का जर्नल। से लिया गया: journalofaccountancy.com
- डेविड क्लासिंग (2014)। आर्थिक पदार्थ सिद्धांत क्या है? क्लासिंग एसोसिएट्स। से लिया गया: klasing-associates.com।
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